El sistema tributario argentino

Resumen ejecutivo

El sistema tributario argentino es complejo y presenta diversas obligaciones fiscales para empresas y contribuyentes, con un marco regulatorio que incluye impuestos nacionales, provinciales y municipales, así como incentivos específicos para sectores estratégicos.

Impuesto a las ganancias 

Las pérdidas operativas pueden deducirse en un plazo de cinco años y, desde enero de 2025, estas pérdidas se ajustan por inflación usando el índice al consumidor. Se aplican reglas estrictas de precios de transferencia para transacciones con entidades relacionadas tanto nacionales como en jurisdicciones no cooperativas o de baja tributación, siguiendo el principio de plena competencia.

Pagos a afiliadas en el exterior 

Los pagos a empresas vinculadas en el extranjero son deducibles siempre que se efectúen antes de la presentación de la declaración fiscal; de otro modo, se deducen en el año del pago. Se exige retención y remisión de impuestos sobre pagos a sociedades relacionadas.

Otros gastos deducibles 

Donaciones a entidades exentas de impuesto son deducibles hasta un 5% del ingreso neto gravable. Gastos de representación registrados son deducibles hasta 1.5% de las remuneraciones.

Thin Capitalization 

Exceptuando instituciones financieras y empresas de leasing, los intereses y pérdidas cambiarias por préstamos relacionados están limitados para deducciones, contemplando un tope equivalente a ARS 1 millón o el 30% de los ingresos netos ajustados.

Impuestos sobre transacciones financieras y otros impuestos 

El impuesto sobre transacciones financieras grava los movimientos de fondos en cuentas bancarias a una tasa del 0.6%, siendo parcialmente acreditable contra el impuesto a las ganancias. El impuesto de sellos se aplica a documentos con valor económico, con tasas promedio del 1%. Los derechos de importación varían entre 0% y 35%, con preferencias para países asociados y algunos productos sujetos a derechos específicos, incluyendo ciertos gravámenes a exportación agrícola.

Contribuciones de seguridad social

Se aplican empleadores contribuciones de entre el 24% y 26.4% sobre los salarios, sin tope máximo, con una exención en las primeras remuneraciones mensuales bajas.

Incentivos fiscales por sector:

• Minería: leyes específicas ofrecen estabilidad fiscal por 30 años, con incentivos en impuesto a las ganancias, impuestos a los activos, aranceles de importación y devolución de IVA en etapa de exploración.

• Silvicultura: régimen con incentivos similares al sector minero para plantaciones forestales.

• Economía del conocimiento: incentivos fiscales vigentes hasta 2029 para actividades basadas en conocimiento (software, servicios digitales, producción audiovisual, ingeniería, entre otros). Incluyen reducciones en el impuesto a las ganancias (hasta un 60% para pequeñas empresas), eliminación de derechos de exportación para servicios promocionados y créditos no transferibles de aportes patronales.

Incentivos a las exportaciones: 

Las exportaciones de bienes y servicios están exentas de IVA y impuestos internos. La importación temporal de materias primas para producción exportadora es libre de aranceles, con requisitos de garantía. Existe además un sistema de recupero del IVA vinculado a la actividad exportadora.

Retenciones y tasas sobre distribución de dividendos y ganancias 

Las distribuciones a partir de utilidades obtenidas desde 2018 están sujetas a una retención del 7%. Ganancias derivadas de ventas a no residentes de acciones no listadas y ciertos valores están gravadas con tasas del 13.5% o 15%, según corresponda, con regímenes similares para bonos y criptomonedas.

Retenciones a pagos a residentes y no residentes 

Existen distintas tasas de retención en concepto de intereses y regalías, sujetas a tratados internacionales que pueden disminuir las alícuotas. Las tasas varían según el país de residencia y tipo de ingreso, con retenciones máximas de hasta 35% para casos no cubiertos por convenios.

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